Form 5472 Nedir? Yabancı Sahipli ABD LLC'nin Yıllık Beyanı

Kısa cevap: Form 5472, yabancı sahipli ABD şirketlerinin yabancı sahipleriyle ve diğer ilişkili taraflarla yaptığı işlemleri IRS'e bildirdiği bilgi beyanıdır. Türkiye'deki bir kişiye tamamen ait tek üyeli ABD LLC'si, raporlanacak işlem olan her yıl Form 5472'yi pro-forma Form 1120'ye ekleyerek IRS'e faks ya da postayla gönderir; kuruluşta konan sermaye ve şirketten çekilen para da raporlanacak işlem sayılır. Takvim yılı kullanan bir LLC için son gün 15 Nisan'dır ve formu zamanında vermemenin cezası 25.000 USD'dir.

LLC'niz ABD'de gelir vergisi ödemiyor olabilir; bu, Form 5472'den muaf olduğu anlamına gelmez. Bu yazıda IRS'in Form 5472 talimatına dayanarak kimin vermesi gerektiğini, neyin raporlandığını, ne zaman ve nasıl gönderildiğini ve en sık yapılan hataları anlatıyoruz.

Form 5472 kimleri kapsıyor?

IRS talimatına göre Form 5472'yi "raporlayan şirket" (reporting corporation) verir. İki tür raporlayan şirket var:

• %25 yabancı sahipli ABD şirketi: vergi yılı içinde herhangi bir anda, oy hakkının ya da hisse değerinin en az %25'ine doğrudan veya dolaylı olarak sahip en az bir yabancı ortağı olan ABD şirketi.
• ABD'de ticari faaliyet yürüten yabancı şirket.

Türkiye'den ABD LLC'si kuran e-ihracatçıyı ilgilendiren kural ise üçüncüsü: yabancı sahipli ABD disregarded entity (DE). IRS'e göre tek üyeli bir LLC, Form 8832 ile şirket olarak vergilendirilmeyi seçmedikçe gelir vergisi açısından sahibinden ayrı sayılmaz; buna "disregarded entity" denir. Form 5472 talimatına göre ise tamamen yabancı bir kişiye ait ABD DE'si, 1 Ocak 2017 ve sonrasında başlayan vergi yıllarından itibaren, bu bildirim yükümlülüğü açısından sahibinden ayrı bir şirket gibi kabul edilir. Sonuç: gelir vergisi beyannamesi vermesi gerekmeyen tek üyeli LLC'niz, Form 5472 açısından bir şirket gibi davranmak zorundadır.

İki ve daha fazla üyeli LLC ise IRS'e göre varsayılan olarak ortaklık (partnership) olarak vergilendirilir; bu yazı yalnızca tek üyeli, tamamen yabancı sahipli LLC'yi anlatıyor. Çok üyeli bir yapınız varsa yükümlülüklerinizi bir ABD vergi uzmanıyla ayrıca netleştirin.

Hangi yapının size uygun olduğundan henüz emin değilseniz önce ABD şirketi gerekli mi testini çözün.

Pro-forma Form 1120 nedir?

Form 1120, ABD şirketlerinin gelir vergisi beyannamesidir. Yabancı sahipli DE'nin gerçek bir gelir vergisi beyannamesi yoktur; IRS talimatı bu yüzden Form 5472'nin, ön yüzü kısmen doldurulmuş bir "pro-forma" Form 1120'ye eklenerek verilmesini istiyor.

Talimata göre pro-forma Form 1120'de doldurulması gereken bilgiler yalnızca şunlar:

• LLC'nin adı ve adresi
• İlk sayfadaki B kalemi: Form 1120 talimatına göre bu, şirketin EIN'idir
• İlk sayfadaki E kalemi (ilk beyan, son beyan, isim ya da adres değişikliği kutuları)

Ayrıca Form 1120'nin en üstüne "Foreign-owned U.S. DE" yazılır.

Raporlanacak işlem (reportable transaction) nedir?

Talimata göre raporlanacak işlem şunlardan biridir:

• Part IV işlemleri: satış, kira, borç verme, borç alma gibi, karşılığı yalnızca parayla ödenen ya da alınan işlemler
• Part V işlemleri: yalnızca yabancı sahipli DE'ler için. Şirketin kuruluşu, tasfiyesi, devralınması ve elden çıkarılmasıyla bağlantılı olarak ödenen ya da alınan tutarlar; şirkete yapılan katkılar (sermaye koyma) ve şirketten yapılan dağıtımlar (para çekme) dahil
• Part VI işlemleri: yabancı ilişkili tarafla yapılan, karşılığı para olmayan ya da tam bedelin altında kalan işlemler

Uygulamada bunun anlamı şu: LLC'nin banka hesabına kendi cebinizden para koymanız ya da şirketten Türkiye'deki hesabınıza para çekmeniz, Form 5472'de bildirilmesi gereken işlemlerdir. Part V işlemleri forma eklenen ayrı bir açıklama sayfasında anlatılır.

Talimattaki ilk istisnaya göre, ilgili bölümlerde raporlanacak hiçbir işlem olmayan yıl için Form 5472 verilmez. Ancak kuruluş yılında sermaye koymak bile Part V işlemidir. Bir yılda gerçekten hiç işlem olmadığını düşünüyorsanız bu kararı bir ABD vergi uzmanıyla birlikte verin.

İlişkili taraf (related party) tanımı da önemli: talimata göre şirketin doğrudan veya dolaylı %25 yabancı ortağı ilişkili taraftır. Tek üyeli LLC'de bu, sizin kendinizsiniz. Raporlanacak işlem yapılan her ilişkili taraf için ayrı bir Form 5472 doldurulur.

Formda sahibin hangi bilgileri yer alıyor?

Talimata göre yabancı sahipli DE:

• Part I'deki 3. satırda yabancı sahipli DE kutusunu işaretler
• Yabancı sahibin bilgilerini Part II'de %25 yabancı ortak satırlarına yazar
• Sahibin varsa yabancı vergi numarasını (FTIN) yazar; yoksa "None" ya da "N/A" yazar
• Part III'ü (ilişkili taraf) doldurur; talimat, ilişkili taraf Part II'de zaten yazılmış olsa bile Part III'ün doldurulmasını istiyor

Formdaki bölümlerin tamamını ve hangi satırın sizin için geçerli olduğunu güncel talimattan satır satır kontrol edin.

EIN şartı

Pro-forma Form 1120'nin B kalemi şirketin EIN'idir. Form 1120 talimatı, EIN'i olmayan şirketin önce EIN başvurusu yapması gerektiğini söylüyor. SS-4 talimatı da Form 5472 vermek için EIN alan yabancı sahipli DE'nin 9a satırında "Other" kutusunu işaretleyip "Foreign-owned U.S. disregarded entity-Form 5472" yazmasını, 10. satırda da "Foreign-owned U.S. disregarded entity filing Form 5472" yazmasını istiyor. Başvurunun adımları EIN numarası nasıl alınır yazısında.

Son tarih ve süre uzatımı

Form 5472, ekli olduğu pro-forma Form 1120'nin son tarihine kadar (uzatmalar dahil) verilir. Form 1120 talimatına göre beyanname, vergi yılının bitiminden sonraki 4. ayın 15. günü verilir; bu gün hafta sonuna ya da resmî tatile denk gelirse bir sonraki iş günü verilebilir. Takvim yılı kullanan bir LLC için bu 15 Nisan demektir.

Hangi vergi yılı? Talimata göre yabancı sahipli DE, sahibinin ABD vergi beyanı için kullandığı vergi yılını kullanır; sahibinin böyle bir vergi yılı yoksa takvim yılını.

Süre uzatımı: Talimata göre yabancı sahipli DE, Form 7004 ile süre uzatımı isteyebilir. Dikkat edilecekler:

• Form 7004, beyannamenin normal (uzatılmamış) son tarihine kadar verilmeli
• Form 7004'ün Part I, 1. satırına Form 1120'nin kodu yazılır
• Form 7004, normal Form 7004 adresine değil, aşağıdaki Form 5472 faks numarasına ya da posta adresine gönderilir

Form 7004 talimatına göre otomatik uzatma süresi genellikle 6 aydır ve uzatma, beyan verme süresini uzatır; ödenecek vergi varsa ödeme süresini uzatmaz.

Nasıl gönderilir?

Talimat açık: yabancı sahipli DE, Form 5472'yi elektronik olarak veremez. İki yol var:

Form 1120 talimatındaki normal posta adresi bu beyanlar için kullanılmaz. Faks numarası ve adres değişebileceği için göndermeden önce talimatın güncel hâlini mutlaka kontrol edin.

Ceza

Talimata göre:

• Form 5472'yi zamanında ve öngörülen şekilde vermeyen raporlayan şirkete 25.000 USD ceza uygulanır.
• Büyük ölçüde eksik doldurulmuş bir Form 5472, hiç verilmemiş sayılır.
• Gerekli kayıtları tutmamak da aynı 25.000 USD cezaya tabidir.
• IRS'in bildiriminden sonra 90 günden fazla süre ihlal devam ederse, her ilişkili taraf için ve 90 gün bittikten sonraki her 30 günlük dönem (ya da kısmı) için ek 25.000 USD ceza işler.
• Yanlış ya da hileli bilgi vermek veya bilgi vermemek için cezai yaptırımlar da uygulanabilir.

Kayıt tutma yükümlülüğü

Talimata göre raporlayan şirket, vergi beyanının doğruluğunu ve ilişkili taraf işlemlerinin doğru değerlendirilmesini gösterecek kalıcı defter ve kayıtları tutmak zorundadır. Ayrıntılı kurallar Treasury düzenlemesi 1.6038A-3'te; küçük şirketler ve önemsiz tutardaki ilişkili taraf işlemleri için özel kurallar da var.

Pratikte bunun anlamı: LLC'ye koyduğunuz ve LLC'den çektiğiniz her paranın tarihini, tutarını ve amacını gösteren belgeyi (banka dökümü, transfer dekontu) saklayın. ABD'de LLC kurma rehberindeki para akışı önerisi bu kaydı kolaylaştırır.

Sık yapılan hatalar

• "Gelirim yok, beyan vermem gerekmiyor" diye düşünmek: Form 5472 gelir değil, ilişkili taraf işlemi üzerinden doğar; sermaye koymak ve para çekmek de işlemdir.
• Formu elektronik göndermeye çalışmak ya da Form 1120 talimatındaki normal adrese postalamak
• Form 1120'nin üstüne "Foreign-owned U.S. DE" yazmayı unutmak
• Form 7004'ü normal adrese göndermek ya da 15 Nisan geçtikten sonra vermek
• Part V işlemlerini açıklayan ek sayfayı koymamak
• Sermaye ve para çekme kayıtlarını tutmamak
• Eyalet seçiminin bu yükümlülüğü değiştirdiğini sanmak: Form 5472 federal bir yükümlülüktür; Delaware mi Wyoming mi sorusundan bağımsızdır.
• W-8BEN'i Form 5472 ile karıştırmak: W-8BEN ödeme yapan platforma verilen ayrı bir formdur, IRS'e verilen yıllık Form 5472'nin yerine geçmez.

Sık sorulan sorular

Form 5472'yi kimler vermek zorunda? IRS talimatına göre %25 yabancı sahipli ABD şirketleri, ABD'de faaliyet yürüten yabancı şirketler ve tamamen yabancı bir kişiye ait ABD disregarded entity'leri, yani tek üyeli yabancı sahipli LLC'ler. Raporlanacak işlem olmayan yıl için form gerekmez.

LLC'ye sermaye koymak raporlanacak işlem mi? Evet. Talimata göre yabancı sahipli DE'ye yapılan katkılar ve DE'den yapılan dağıtımlar Part V'te raporlanacak işlemlerdir.

Form 5472 ne zaman verilir? Pro-forma Form 1120'nin son tarihinde; takvim yılı kullanan LLC için 15 Nisan. Form 7004 ile süre uzatımı istenebilir, ama Form 7004 de normal son tarihe kadar verilmelidir.

Form 5472 elektronik olarak verilebilir mi? Hayır. Yabancı sahipli DE, formu talimattaki faks numarasına ya da Ogden'daki posta adresine gönderir.

Form 5472 vermezsem ceza ne kadar? Talimata göre 25.000 USD. IRS bildiriminden sonra 90 günü aşan her 30 günlük dönem için ek 25.000 USD işler.

Form 5472 için EIN şart mı? Evet. Pro-forma Form 1120'nin B kalemi şirketin EIN'idir; SS-4 talimatı Form 5472 amacıyla EIN alacak yabancı sahipli DE'ler için ayrı bir not öngörüyor.

Özet

Türkiye'den kurduğunuz tek üyeli ABD LLC'si gelir vergisi beyannamesi vermese bile, raporlanacak işlem olan her yıl Form 5472'yi pro-forma Form 1120'ye ekleyip faks ya da postayla IRS'e göndermek zorundadır. Sermaye koymak ve para çekmek de bu işlemlere dahildir; kaçırılan bir beyanın cezası 25.000 USD'den başlar. Kayıtlarınızı baştan düzenli tutun ve beyanı bir ABD vergi uzmanıyla hazırlayın.

Şirketinizi kurarken bu yıllık takvimi de baştan planlamak isterseniz ABD şirket kurulumu danışmanlığı hizmetimize göz atın.

Kaynaklar ve kapsam

• IRS, Instructions for Form 5472 (12/2024 revizyonu): raporlayan şirket tanımı, %25 yabancı ortak, yabancı sahipli DE kuralı, pro-forma Form 1120, raporlanacak işlem ve Part V, istisnalar, ilişkili taraf, vergi yılı, Form 7004 ile uzatma, faks numarası ve Ogden adresi, elektronik verilememesi, 25.000 USD ceza, 90 gün ve 30 günlük ek ceza, kayıt tutma
• IRS, About Form 5472: güncel form ve talimat
• IRS, Instructions for Form 1120: son tarih kuralı, hafta sonu kuralı, B kalemi (EIN)
• IRS, Instructions for Form 7004: otomatik uzatma süresi, uzatmanın ödeme süresini uzatmaması
• IRS, Instructions for Form SS-4: yabancı sahipli DE'nin EIN başvurusunda 9a ve 10. satır notu
• IRS, Limited liability company (LLC): tek ve çok üyeli LLC'nin varsayılan vergi sınıflandırması, Form 8832

Bilgiler 14 Ekim 2026'da kontrol edildi. Bu yazı genel bilgilendirmedir; hukuki ya da vergi danışmanlığı değildir. Form 5472 ve pro-forma Form 1120'yi bir ABD vergi uzmanıyla (ör. CPA ya da enrolled agent) birlikte hazırlayın; Türkiye'deki beyan yükümlülüğünüzü de mali müşavirinizle netleştirin. IRS'in faks numarası, adresi, tutarlar ve form satırları değişebilir; göndermeden önce talimatın güncel hâlini resmî sayfadan kontrol edin.